Приобретение и реализация товаров не облагаемых ндс


Вычет НДС при ведении деятельности, облагаемой и не облагаемой налогом


Такое правило прописано в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Пример ЗАО «Рассвет» собственными силами и без дополнительной платы осуществляет гарантийный ремонт проданной продукции.

Для этого организация закупает запчасти у поставщика, являющегося плательщиком НДС. Услуги по гарантийному ремонту подпунктом 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ освобождены от налогообложения.

Поэтому входной НДС, предъявленный поставщиком запчастей, бухгалтер «Рассвета» к вычету не принимает, а включает в их первоначальную стоимость.

Если бухгалтерия не будет вести раздельный учет входного НДС, то налог, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), нельзя будет принять к вычету. Более того, сумму налога, уплаченного поставщикам, нельзя будет отнести и на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (п. 4 ст. 170 НК РФ). Обратите внимание: с 1 апреля 2014 года вступила в силу новая редакция пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Организация раздельного учета НДС

Пунктом 2 статьи 170 Налогового Кодекса РФ установлены случаи, в которых суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.

Одним из таких случаев является приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения). Перечень операций, необлагаемых (освобожденных от налогообложения) НДС установлен статьей 149 Налогового Кодекса РФ.

Как принять к вычету входной НДС при раздельном учете облагаемых и необлагаемых операций

Кроме того, восстановленные суммы налога организация не сможет включить в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль.

Это следует из абзаца 6 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.НДС по товарам (работам, услугам), которые были использованы только в облагаемых операциях, восстановлению не подлежит, даже если раздельный учет входного налога организация не ведет. Об этом сказано в письме Минфина России от 11 января 2007 г.

№ 03-07-15/02. Не распределять входной НДС можно только в одном случае: если за квартал доля расходов на приобретение, производство или реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых освобождена от НДС, не превышает 5 процентов.

Рекомендуем прочесть:  Категории для управления грузовым авто с прицепом

Подробнее о необходимости ведения раздельного

Что облагается НДС

При этом факт передачи товаров должен быть подтвержден документально (например, при передаче товаров из одного подразделения в другое оформлена ТОРГ-13);

  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

    Тогда всю сумму входного НДС, предъявленную поставщиками в этом квартале, можно принять к вычету. Об этом говорится в абзаце 7 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
    Если же строительством занимаются подрядчики, а организация выступает в качестве инвестора или застройщика, то объекта обложения НДС не возникает ();
  • ввоз товаров на территорию РФ ().
    Это СМР, которые плательщик выполняет своими силами и для себя ().

    Речь идет о пересечении товарами таможенной границы и ввозе их на территорию таможенного союза ().

    • Не относятся к объекту обложения НДС те операции, которые не признаются реализацией (, ). Это, к примеру:

    1. передача ОС, нематериальных активов, иного имущества правопреемнику при реорганизации компании ();
    2. операции, связанные с обращением валюты, кроме как для целей нумизматики ();

    Что облагается НДС? Плательщики налога

    Подобные организации и ИП вправе указать в документах на реализацию сумму налога, но при этом они должны не забыть перечислить в бюджет и вовремя отчитаться.

    Исключение составляет лишь продажа в рамках экспортно-импортных операций. В таких случаях НДС перечисляют в бюджет вне зависимости от статуса субъекта по отдельным правилам.При недостаточном объеме выручки субъекты имеют право на освобождение от НДС. Для подтверждения данной возможности они предоставляют в органы ФНС соответствующее уведомление и документы на подтверждение.Отказаться от выбора в течение года субъекты не могут, если только объем выручки не превысил указанные пределы.
    Не вправе воспользоваться подобной льготой и те, чья деятельность связана с реализацией подакцизного товара.Таблица. Плательщики налогаКатегория плательщиковРеализация товараУплачивают ли налогСубъекты на ОСНОТовары и услуги общего назначенияДаОсвобождены от НДСНетВвоз товаров на территорию РФДаСубъекты на УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСНТовары и услуги общего назначенияНетОсвобождены от НДСНетВвоз товаров на территорию РФДа(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)

    Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности


    Список иностранных государств, в отношении граждан и/или организаций которых может применяться освобождение от НДС, перечислен в общем приказе МИД и Минфина России от 08.05.2007 № 6498/40н.

    При этом к деятельности такого типа можно отнести и эксплуатационное (коммунальное) обслуживание сдаваемых в аренду помещений на условиях, указанных выше, если такой вид услуг указан в договоре аренды (постановление ФАС Московского округа от 22.04.2010 № КА-А40/2596-10).

    Рекомендуем прочесть:  Как влияет страховка на оформление визы

    II. Продажа товаров, оказание услуг, в том числе и для собственных нужд, указанных в п. 2 ст. 149 НК РФ, также не облагается НДС.

    Перечень довольно объемный — он состоит из более чем 30 позиций, но стоит упомянуть их все. Большинство из перечисленных в данном пункте позиций имеет явную социально-ориентированную направленность: Медицинские товары (отечественные и зарубежные) в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением

    Раздельный учет НДС: полное руководство с примерами

    В налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, все суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 НК РФ (п.4 ст.170 НК РФ).

    Включать в расчёт расходы, признанные для целей составления отчёта о финансовых результатах.Значение «совокупные расходы» законодательством не урегулировано, следовательно, подлежит утверждению учётной политикой. Рекомендация определять указанные расходы на основании данных бухгалтерского учета дана в соответствии с письмом Минфина России от 29 мая 2014 г.

    Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе?

    Продуктов питания, произведенных на предприятиях общественного питания и реализованных столовым в медицинских и образовательных учреждениях (подп.

    5 п. 2 ст. 149 НК РФ и письмо ФНС России от 19.10.2011 № Отдельно Минфин России в письме от 14.09.2009 № 03-07-14/95 указал, что индивидуальным предпринимателям эту льготу применять нельзя, хотя арбитражные суды ранее неоднократно высказывали противоположную точку зрения (определение ВАС РФ от 07.02.2007 № 649/07, постановление ФАС Центрального округа от 20.05.2008 № А68-668/07-22/14). Товаров магазинов беспошлинной торговли, если такие товары помещены под таможенную процедуру (подп.

    18 п. 2 ст. 149 НК РФ). Продукции собственного производства налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства сельхозпродукции, если удельный вес от ее реализации будет не менее 70%. В этом случае не облагается

    Раздельный учет НДС: облагаемые и необлагаемые операции

    Операции, облагаемые единым налогом на вмененный доход согласно гл.

    26.3 НК.Пример 1.ООО «Вега» занимается реализацией товаров, приобретенных у производителя, оптовым покупателям и в розницу (через магазин). В регионе, где зарегистрировано ООО «Вега» розничная торговля переведена на уплату ЕНВД (площадь магазина удовлетворяет условиям применения ЕНВД). Налоговым периодом для целей исчисления и уплаты НДС для ООО «Вега» является месяц.

    В сентябре 2006г. ООО «Вега» выручка от оптовой реализации составила 23 600 тыс. руб. (в т.ч. НДС 3 600 тыс. руб.), выручка от розничной реализации в магазине – 2 000 тыс.